不定项选择题

1、小球公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2018年12月，小球公司发生如下交易或事项：

(1)5日，与H公司签订一项为期5个月的劳务合同，合同总价款为100万元，当日，收到H公司预付合同款35万元。2018年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为30%。截至2018年12月31日，小球公司为该项合同累计发生劳务成本21万元，预计还将发生劳务成本49万元。

(2)8日，小球公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料，所领用的自产产品的实际成本为12万元，市场售价为15万元，所领用原材料的实际成本为5万元，市场售价为6万元。

(3)10日，向H公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费40万元并存入银行，且不再提供后续服务，假设不考虑增值税。

(4)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。

(5)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。

要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。

A.2018年12月5日，小球公司应将收到的35万元计入主营业务收入

B.2018年12月31日，小球公司应确认主营业务收入30万元

C.2018年12月31日，小球公司应确认主营业务成本21万元

D.对于该项业务，小球公司在2018年不应确认收入，应当在该项劳务提供完毕时确认收入100万元

<2> 根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。

A.借：在建工程 　17.4

贷：主营业务收入　 15

应交税费——应交增值税(销项税额) 2.4

B.借：在建工程 12

应交税费——待抵扣进项税额 0.768

贷：库存商品 12

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.768(12×16%×40%)

C.借：在建工程 　5

应交税费——待抵扣进项税额 0.32

贷：原材料　 5

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.32(5×16%×40%)

D.借：在建工程　5.8

贷：原材料　5

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.8

<3> 根据资料(3)和资料(4)处理正确的是( )。

A.资料(3)的分录：借：银行存款　 40

贷：其他业务收入　 40

B.资料(3)的分录：借：银行存款 40

贷：预收账款 40

C.资料(4)确认收入的分录：借：银行存款　 92.8

贷：其他业务收入 　80

应交税费——应交增值税(销项税额) 12.8

D.资料(4)结转成本的分录：借：其他业务成本　 50

存货跌价准备 　9

贷：原材料 59

<4> 根据资料(5)和资料，下列会计处理正确的是( )。

A.支付违约金都计入管理费用

B.支付违约金都计入营业外支出

C.支付咨询费计入财务费用

D.支付短期借款利息计入财务费用

<5> 根据上述资料，小球公司的营业收入和营业成本分别为( )万元。

A.150和71

B.230和50

C.150和120

D.120和71
 

参考答案

<1>【答案】 BC

【解析】 资料(1)的相关分录为：

2018年12月5日：借：银行存款 35

贷：预收账款 35

2018年12月31日：借：劳务成本 21

贷：应付职工薪酬等 21

借：预收账款 30

贷：主营业务收入 30

借：主营业务成本 21

贷：劳务成本 21

<2> 【答案】 BC

【解析】 不动产在建工程领用自产产品，不确认增值税销项税额，直接按库存商品成本结转，需要按40%做进项税额转出(按教材);不动产在建工程领用外购原材料，需要按40%做进项税额转出。

<3> 【答案】ACD

【解析】 资料(3)借：银行存款　 40

贷：其他业务收入　 40

资料(4)借：银行存款 92.8

贷：其他业务收入　 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 12.8

借：其他业务成本　 50

存货跌价准备 　9

贷：原材料 59

<4>【答案】 BD

【解析】 资料(5)借：管理费用　　20

财务费用　　10

营业外支出　 5

贷：银行存款　　 35

<5> 【答案】A

【解析】营业收入=资料(1)30+资料(3)40+资料(4)80=150(万元);营业成本=资料(1)21+资料(4)50=71(万元 )。